Всем привет! Подскажите, пожалуйста, по налоговому резидентству Кипра за 2023 год (правило 60 дней). Может, кто-то сталкивался с похожей ситуацией.
В 2023 году:
Провёл на Кипре около 170 дней, ни в одной другой стране 183 дней не было.
С апреля арендовал постоянное жильё.
Был на Visitor Permit (Pink Slip), без права на работу.
Продолжал удалённо работать на российские компании: в двух был директором, в третьей обычным сотрудником.
Кипрского работодателя, бизнеса, ИП, директорства в кипрских компаниях и регистрации в Social Insurance не было.
Главный вопрос: считается ли удалённая работа на иностранные компании с территории Кипра выполнением условия «be employed in Cyprus» для правила 60 дней в редакции 2023 года? Или это условие предполагает именно местное трудоустройство?
Почему спрашиваю: сейчас оформляю Non-Dom. Насколько я понял инспектора Tax Department, мне нужно либо подать декларацию за 2023 год, либо обосновать, почему я не был налоговым резидентом Кипра в том году.
Я считаю первым годом своего кипрского налогового резидентства 2024-й, но нужно разобраться, насколько это юридически обоснованно.
Буду благодарен за мнения, особенно если кто-то сталкивался с такой ситуацией на практике или знает официальные разъяснения.

когда я выяснял этот вопрос, то это нарушение visitor permit, и это не является be employed in Cyprus

Андрей, спасибо! Это как раз мой главный вопрос. А не подскажете, когда вы его выясняли, на чём основывался вывод, что удалённая работа на иностранного работодателя не является employed in Cyprus именно для целей налогового резидентства по правилу 60 дней? Это было разъяснение Tax Department, консультация налогового специалиста или есть ссылка на законодательство/практику?
Мне важно обосновать налоговой отсутствие резидентства за 2023 год, поскольку из-за этого пока не завершают оформление Non-Dom.

Менее 183 дней проживали на Кипре. Этого достаточно. 60 дневное резидентство - это право, а не обязанность ( т е даже если бы вы и работали/ директорствовали здесь, то автоматом не стали бы налрезом)

Спасибо! А можете подсказать, на чём основан вывод, что правило 60 дней - это право, а не обязанность? В ст. 2 Income Tax Law 118(I)/2002 написано, что человек считается налоговым резидентом при одновременном выполнении условий. То есть из текста закона добровольность не следует. Может, есть какие-то официальные разъяснения или практика, согласно которым можно не применять правило 60 дней, даже если все условия выполнены?


"«нерезидент или резидент за пределами Республики» следует толковать соответствующим образом:

Понимается, что лицо, которое не находится в каком-либо другом государстве в течение одного или нескольких периодов, превышающих в совокупности сто восемьдесят три (183) дня в течение одного и того же налогового года, и которое не является налоговым резидентом какого-либо другого государства в течение того же налогового года, считается резидентом Республики в указанном налоговом году при условии, что оно в совокупности соответствует следующим условиям:
(i) Остается в Республике не менее шестидесяти (60) дней в налоговом году,
(ii) осуществляет какую-либо коммерческую деятельность в Республике и/или работает в Республике и/или занимает должность в качестве налогового резидента Республики в любое время в течение налогового года,
(iii) имеет постоянное место жительства в Республике, которое находится в его собственности или аренде:

Кроме того, следует понимать, что для целей вышеуказанной оговорки лицо, совокупно отвечающее всем вышеперечисленным требованиям, не считается резидентом Республики в налоговом году, если в течение этого года прекращена его предпринимательская деятельность в Республике и/или его трудовая деятельность в Республике и/или его должность в организации, являющейся налоговым резидентом Республики ."

Тут дело практики больше.

При правиле 183 дней - статус возникает в силу прямого факта физического нахождения на территории Кипра, он та ко называется objective physical test

При 60 дней, он не присваивается автоматически, как уже выше писали, если нет доказанной связи с Кипром.

Просмотрите форму саму

https://www.gov.cy/media/sites/167/2026/01/ΤΦ-126_2022.pdf

Ангелина, спасибо за ссылку! С подтверждением резидентства через TD126 теперь понятно. А если задача обратная - обосновать налоговой, что в 2023 году условие employed in Cyprus не выполнялось, достаточно ли письменного объяснения об отсутствии кипрского трудового договора, Social Insurance и местной деятельности? Есть ли опыт, когда Tax Department принимал такое обоснование?

Сделайте эксел с днями, копия вашего статуса Visitor, что вы не имеете права быть трудоустроенным на Кипре и вести активную экономическую деятельность и напишите объяснительную


Dear ….
I confirm that for the tax year 2023, I was NOT a tax resident of the Republic of Cyprus under Article 2 of the Income Tax Law No. 118(I)/2002 (as amended) based on the following legal grounds: 

My total physical presence in the Republic of Cyprus during the calendar year 2023 was approximately 170 days, which is below the statutory threshold of 183 days required under Article 2 of the Income Tax Law. 

Although I spent more than 60 days in Cyprus in 2023, I did not satisfy the cumulative condition set out in Article 2(iv) of the Income Tax Law, particularly, Cyprus Employment and Economic Nexus, as I did not hold a contract of employment with any Cyprus tax-resident entity, nor was I registered with the Cyprus Social Insurance Services. I did not carry on any local business in Cyprus or hold any office/directorship in a Cyprus tax-resident company. 
My residence status during 2023 was based on a Temporary Residence Permit for Visitors, which explicitly does not grant rights to local employment. 
I did not submit TD126 for the tax year 2023. 
In light of the above facts, I did not meet the legal criteria to be deemed a tax resident of Cyprus for the tax year 2023. Consequently, my tax residency in the Republic of Cyprus formally commences in the tax year 2024

И прикладываете подтверждающие документы.

Если это Лимасол, то для них этого бывает достаточно

Ангелина, огромное вам спасибо! 🙏 Особенно за практические советы и помощь! Уже довольно давно пытаюсь разобраться в этом вопросе и найти какую-то ясность. Вы очень помогли, особенно конкретными рекомендациями, как действовать дальше. Ещё раз большое спасибо!

У меня Никосия, но думаю проканает, девушка там общительная...

Вам не удастся получить Сетификат налогового резидентства с такими документами. Такая вот логика)

А у меня обратная ситуация - мне нужен сертификат за 60 дней , я выполняю условие holding office ( занимаю должность в кипрской компании ), но без оплаты . Налоговая Лимассола требует получение дохода налогооблагаемого, без него не выдает сертификат ( при чем в налоговой Пафоса нет такого требования ). Кто-нибудь знает , на основании какой нормы закона , налоговая Лимассола требует доход для выдачи сертификата за 60 дней ?

ну как бы логично - зачем им такие налоговые резиденты, которые ничего не платят? по правилу 60 дней, как я понимаю, вы можете попроситься в резиденты, а они могут и отказать

Обычно для отказа требуется законодательные основания. Хотели бы доход - прописали бы это условие в законе . И всем было-бы понятно, что владельцы инвестиционного residence permit 6.2 , которым миграционное законодательство не позволяет иметь доход на Кипре, не имеют право на налоговое резидентство за 60 дней .

Так с 6.2. И нельзя получить "по 60" дней.

Нигде из законов это не следует. В налоговой Пафоса получают без требований о доходе .

Как это?!??! ...осуществляет какую-либо коммерческую деятельность в Республике и/или работает в Республике и/или занимает должность в качестве налогового резидента Республики в любое время в течение налогового года...

погодите, там они именно кипрский доход ходят? или мировой тоже сгодится?

Только кипрский доход, что противоречит миграционному законодательству

Если критерии по правилу «60 дней» фактически присутствуют, то человек становится налоговым резидентом Кипра, хочет он этого или нет. Однако, если он запрашивает сертификат налогового резидентства, то налоговая должна проверить, действительно ли все критерии соблюдены, поэтому запрашивает документы, проверяет их и только потом даёт ответ. При этом, как в любой другой стране, могут быть официальные трактовки и разъяснения закона. Например, как в случае, если директор кипрской компании не получает зарплату. Можно, конечно, попытаться сделать какие-то выводы исключительно на основе прочтения соответствующей статьи закона, но не факт, что выводы будут правильными. Логика законодателя не всегда описана в законе на 100% полно.

Михаил , как я понимаю , holding office - самый однозначный для проверки критерий и легко проверяется выписками из реестров компании. И не требует дополнительных критериев проверки .

Если бы налоговая обращала внимание только на соблюдение формальных критериев, то не было бы ни арбитражных дел, ни налоговых юристов :). Но «форма» - это лишь первая часть проверки конкретной ситуации. Вторая часть (обязательно) - «сущность». В качестве кого трудоустроен человек в компанию? Почему именно этот кандидат? А является ли директор «не на зарплате» одновременно акционером? Если не акционер и не на зарплате, то почему так, в чём для этого человека смысл быть директором? Это формальное трудоустройство, или он реально работает? Каковы его функции, и чем Вы сможете доказать, что такой директор действительно выполняет свою работу? И другие подобные вопросы. А вот если бы директор имел адекватный контракт, получал бы достойную зарплату, находился бы в рабочие часы в офисе компании, где было бы его оборудованное рабочее место, с зарплаты платились бы соцвзносы и налоги, и миграционный статус бы соответствовал ситуации, то налоговая ставнительно быстро бы решила, что ситуация понятна, и дала бы свой ответ. Без риска, что в будущем кто-то обвинит её в непрофессионализме, предвзятости, начнёт подозревать в какой-то корысти и прочее…

Так директор еще и акционер , получает дивиденды и соответствует еще и другому критерию - ведения коммерческой деятельности на Кипре, платит ндс и тд !

Было еще пару лет назад. Прямо требовали - paid directorship services.

При администрировании правила 60 дней Департамент руководствуется не только действующим регламентом но и критериями. Для подтверждения критерия Employed in cyprus налоговые инспекторы в обязательном порядке требуют предоставления регламентированного пакета документов:

1. Копии трудового договора with cyprus company и/либо
2. Подтверждения регистрации в Social insurance ( не в вашем случаем)

Удалённая работа на иностранную компанию с личного ноутбука из арендованного жилья не создаёт ни одной из этих записей в кипрских государственных реестрах. С точки зрения практики Tax Department, если за заявителя не уплачиваются социальные взносы на Кипре и нет местного трудового контракта, условие Cyprus nexus может признаться невыполненным.

С миграцией это нерелевантно, потому что те, у кого доходы из вне Кипра по договорам независимых подрядчиков, здесь имеют статус ВИЗИТОР либо дистанционное трудоустройство вне Кипра

Обосновать вы можете так, как один из вариантов.

Строится на отсутствии пересечения порога в 183 дня (ст. 2 налогового закона) и невыполнении формальных критериев ст. 2(iv) по правилу 60 дней (отсутствие регистрации в Social Insurance / кипрского контракта).

Ангелина, большое спасибо за подробны ответ!
Правильно ли я понимаю, что отсутствие кипрского трудового договора и регистрации в Social Insurance на практике может быть достаточным основанием считать условие employed in Cyprus невыполненным, даже при удалённой работе на иностранные компании?
Есть ли официальный документ Tax Department или примеры из практики, на которые можно сослаться?